miércoles, 9 de octubre de 2013
LOS IMPUESTOS EN EL PERU
"LOS IMPUESTOS EN EL PERÚ"
1. ¿CÓMO HA VARIADO EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD?
El impuesto a la propiedad como porcentaje del PBI es de
0.25%. La tasa de impuesto a la propiedad ha sido reducida significativamente
en los últimos 30 años.
El impuesto se calcula aplicando al valor de autoevalúo,
del total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la
siguiente escala progresiva acumulativa:
Hasta 15 UIT 0.2%, Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%, Más
de 60 UIT 1.0%
2. ¿CUANTO SE PIERDE POR EVASIÓN Y DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?
2. ¿CUANTO SE PIERDE POR EVASIÓN Y DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?
Según un estudio de la SUNAT la evasión
tributaria del impuesto general a las ventas (IGV) equivale a 3,6% del PBI.
Cabe señalar que, según el mismo estudio, la evasión del IGV representa un
tercio del monto potencial a recaudar por este concepto. Otro estudio de la
SUNAT estima la defraudación tributaria originada por el contrabando, en un
valor de US$ 103 millones, lo que equivale a 0.1% del PBI. Para el caso del
impuesto a la renta, un estudio de la CEPAL estima la evasión tributaria en
3.3% del PBI. Por lo tanto, la evasión por los tres conceptos (IGV, renta y
contrabando) equivalen aproximadamente al 7% del PBI.
Debido a que la extracción ilegal de oro
supera anualmente los 18 mil kilogramos, cuyo valor sería más de S/.2.200
millones, los impuestos dejados de pagar al fisco por esta actividad superarían
los S/.500 millones (casi 0,1% del PBI), informó la SUNAT.
3. ¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DE LOS TRIBUTOS, QUIENES PAGAN, CUANTO Y POR QUE CONCEPTOS?
3. ¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DE LOS TRIBUTOS, QUIENES PAGAN, CUANTO Y POR QUE CONCEPTOS?
El año 2010, el 62% de los ingresos
tributarios descansaron en impuestos indirectos(al consumo, a las transacciones
y a las importaciones). En tanto, que el 38% fue aportado por impuestos a las
renta (ingreso y propiedad) de trabajadores, profesionales, arrendatarios,
propietarios, inversionistas y empresas. Esta estructura revela inequidad en
favor de los que gozan de mayor stock de riqueza y mayor ingreso; distribuyéndose
la carga tributaria principalmente en el consumidor final.
Estructura de los ingresos tributarios:
· Impuesto al consumo(IGV e ISC) 52%
· Impuesto a la renta(Empresa e Individuos) 38%
· Impuesto a las importaciones 03%
· Otros impuestos 07%
4. ¿ES SUFICIENTE LA PRESIÓN TRIBUTARIA?
4. ¿ES SUFICIENTE LA PRESIÓN TRIBUTARIA?
Los ingresos llegaron a S/. 84,131 millones, con un alza de 7.4%
Durante 2012, el Perú logró una presión tributaria del orden de 16.02% del Producto Bruto Interno (PBI), la más alta de los últimos 32 años, reportó la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
Durante 2012, el Perú logró una presión tributaria del orden de 16.02% del Producto Bruto Interno (PBI), la más alta de los últimos 32 años, reportó la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
La cifra fue conseguida por los mayores ingresos
tributarios que registró el Gobierno Central en 2012, los cuales sumaron 84,131
millones de nuevos soles y que experimentó un crecimiento de 7.4% en términos
reales respecto a 2011.
- Mejora
La SUNAT precisó que si se revisan los resultados
más cercanos, se tiene que la presión tributaria del 2012 es superior al 15.5%
registrado en el año 2011, al 15.3% proyectado para el presupuesto del 2012
publicado en el Marco Macroeconómico Multianual (MMM) de agosto de 2011, y al
15.7% proyectado en el MMM publicado en mayo de 2012.
Al comparar la recaudación del Gobierno Central
alcanzada en 2012 con la aprobada para el presupuesto 2012 que fue publicada en
el MMM en agosto de 2011 (79,514 millones de nuevos soles), se obtuvo un
diferencial positivo de 4,617 millones.
- Dato
En diciembre de 2012 la recaudación ascendió a
7,281 millones de nuevos soles anotando un alza de 16.1%, en términos reales,
respecto de similar mes de 2011.
5.¿QUE MEDIDAS SE DEBERÍAN TOMAR PARA INCREMENTAR LA PRESIÓN TRIBUTARIA?
El
Fondo Monetario Internacional (FMI) instó hoy al Gobierno peruano a redoblar
sus esfuerzos para situar la presión tributaria en un nivel de 18% hacia el
2016.
Como
se sabe, actualmente la presión tributaria (ingresos tributarios como
porcentaje del PBI del país) bordea los 16 puntos porcentuales, y el gobierno
del presidente Ollanta Humala se ha planteado la meta de colocarlo en un nivel
de 18 puntos al término de su mandato.
“La
meta del gobierno de aumentar los ingresos fiscales a 18 por ciento permitirá
al país alcanzar tasas de recaudación similares a otras economías emergentes y
ayudará a ampliar los programas sociales”, señaló la entidad financiera mediante un comunicado.
El
organismo liderado por CHRISTINE LAGARDE destacó también el trabajo que viene
realizando la SUNAT para cumplir con los objetivos fiscales. “El
fortalecimiento de la SUNAT es un
paso en la dirección correcta, pero es necesario mejorar aún más.
El FMI alienta a las autoridades peruanas a tomar las medidas necesarias para
garantizar que se cumpla el ambicioso objetivo fiscal”, refirió.
Añadió
que será un reto lograr los objetivos fiscales de mediano plazo, porque las
tasas impositivas en Perú son todavía bajas en comparación a otros mercados
emergentes en términos de movilización de ingresos y de esfuerzo fiscal.
6. ¿CUÁNTO
HA VARIADO LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE PAGAN LAS EMPRESAS?
La tasa del impuesto a la renta ha permanecido invariable
en los últimos 20 años.
Estos impuestos se aplican sobre la utilidad, la que se
define como los ingresos del período tributario, restados los costos y los
gastos asociados a ese ingreso (UTILIDAD IMPONIBLE O TRIBUTARIA = INGRESOS –
COSTOS – GASTOS).
7. ¿CUÁNTO
ES EL APORTE DE LA MINERÍA?
El
titular del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) destacó que la minería
aporta más de 60% de las exportaciones peruanas; Detalló que el aporte minero
representa el 12% de los ingresos generales del gobierno, de los cuales un 75%
provienen del pago del Impuesto a la Renta.
La contribución del sector minero al desarrollo
sostenible de las regiones del Perú durante el 2012 fue de 5 mil 700 millones 467,099 nuevos soles, monto que
superó al año anterior, según lo dio a conocer el Ministerio de Energía y
Minas.
En el 2011, la industria minera representó el
59.1% del total de exportaciones peruanas y contribuyó con el 15.7% del total
recaudado por impuesto a la renta. Asimismo, sumó US$7,202 millones en nuevas
inversiones para equipamiento, infraestructura y exploración.
Cabe mencionar que durante el 2011, la producción del
sector minero se contrajo en 0.22% y la participación de la producción minera
en el PBI global fue de 4.9% en el 2011 (5.25% en el 2010). La leve contracción
del sector minero durante el 2011, es consecuencia de una menor producción de
los metales en los que el Perú tiene mejor posición dentro del ranking
latinoamericano
Durante el 2011, el total de inversión minera alcanzó los
US$7,202 millones, logrando crecer 77% a comparación de los US$4,068 millones
alcanzados durante el 2010.
8. ¿CÓMO
HAN EVOLUCIONADO LOS INGRESOS
TRIBUTARIOS?
La
recaudación tributaria de Perú sumaron s/.84.131 millones el año pasado había
subido un 7.4% respecto al año 2011 donde sus ingresos fueron s/.75.538 millones.
Esto genera un sólido crecimiento de la economía del país.
La recaudación del 2008 ascendió a S/. 58,304 millones de
soles pero cayó en 12.4 % el 2009 al sumar 52,613 millones por efectos de la
crisis externa, pero luego subió a S/.
64,462 millones (20.7%) en el 2010.
GRACIAS!
jueves, 3 de octubre de 2013
COMPROBANTES DE PAGO
Es un documento que acredita :
- La transferencia de bienes
- La entrega en uso o la prestación de servicios, calificado como tal por SUNAT
¿ CUALES SON LAS FUNCIONES DE LOS COMPROBANTES DE PAGO?
En el nuestro país los comprobantes de pago cumplen un rol muy importante:
- Como documento que acredita la realización de una transacción sirviéndole de sustento.
- Como acreditación del cumplimiento de obligaciones formas impuestas por la legislación tributaria.
¿ CUAL ES LA IMPORTANCIA DE LA EMISIÓN Y ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO?
Evitar una acción ilegal que nos afecta a todos.
a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que está incluido en el precio de dicho bien o servicio.
Por ejemplo:
Si nos venden una radio a S/.100.00.La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96 por concepto de IGV que debe ser entregado al Estado.
Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estaría quedando con nuestros S/.15.96, en vez de entregarlos al Estado.
b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotándolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde.
El comprobante de pago prueba la posesión de un bien y puede servir de constancia frente a terceros. Por ejemplo, si el bien es robado, al hacer la denuncia o reclamarlo se presentará el comprobante de pago.
En caso de que la mercadería tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o devolución.
¿ CUALES SON LOS TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO?
DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR SUNAT:
a) Boleta de venta
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales, y que no permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por operación, será necesario consignar los siguientes datos de identificación del adquirente o usuario: apellidos y nombres, dirección y número de su documento de identidad.
Base Legal: Numeral 3.10 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.
Ejemplo por boleta de venta:
b) Factura:
La factura es el comprobante de pago que sustenta gastos / costos y detalla en forma clara los bienes y importes de los mismos, por lo general, es utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado "crédito fiscal", así como gasto o costo para efecto tributario.
Base Legal: Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Ejemplo de factura
c) Recibo por Honorarios
Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles.
Base Legal: Numeral 2 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y el artículo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo N° 054-99-EF
Ejemplo de recibo por honorarios:
d) Liquidaciones de Compra
Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago.
Base Legal: Numeral 3 del Artículo 6º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Ejemplo de liquidación de compra
e) Tickets o Cintas de Máquinas Registradoras
El ticket es un comprobante de pago emitido por máquinas registradoras. Cuando éste es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal costo o gasto para efecto tributario deberá: Identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social, discriminando el monto del tributo que grava la operación.
Base Legal: Numeral 5 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Ejemplo de Tickets o Cintas de Máquinas Registradoras
f) Guía de Remisión del Transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros.
El transportista es quien emite la guía de remisión, antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. También se emitirá la guía de remisión correspondiente, inclusive cuando se subcontrate el servicio, para lo cual deberá señalar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razón social).
Ejemplo de guía de remisión del transportista
g) Guía de Remisión del Remitente
Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestación de servicios que involucran o no la transformación de bienes, cesión en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros.
Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparación de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacén aduanero, tanto en el caso del traslado de mercancía nacional como de mercancía extranjera; al consignador.
Base Legal: Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT modificado por las Resoluciones de Superintendencia Nº 004 -2003/SUNAT, Nº 028-2003/SUNAT y Nº 219-2004/SUNAT.
Ejemplo de guía de remisión del remitente
h) Recibo por Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles
Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles (casa, departamentos, tiendas, depósitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, grúas, etc.) a sus arrendatarios.
i) Boleto de Viaje o Manifiesto de Pasajeros
Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestación de un servicio de transporte público nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestación de un servicio a título gratuito.
Sustenta costo o gasto para efecto tributario y, en ningún caso se podrá canjear por factura. Se entiende por:
Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar costo o gasto para efectos tributarios.
Pasajero: Al sujeto que realizará el viaje y será trasladado, pudiendo ser el que asume el valor del pasaje.
Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 156-2003/SUNAT
¿ QUE ES UN COMPROBANTE DE PAGO?
Es un documento que acredita :
- La transferencia de bienes
- La entrega en uso o la prestación de servicios, calificado como tal por SUNAT
¿ CUALES SON LAS FUNCIONES DE LOS COMPROBANTES DE PAGO?
En el nuestro país los comprobantes de pago cumplen un rol muy importante:
- Como documento que acredita la realización de una transacción sirviéndole de sustento.
- Como acreditación del cumplimiento de obligaciones formas impuestas por la legislación tributaria.
¿ CUAL ES LA IMPORTANCIA DE LA EMISIÓN Y ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO?
Evitar una acción ilegal que nos afecta a todos.
a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que está incluido en el precio de dicho bien o servicio.
Por ejemplo:
Si nos venden una radio a S/.100.00.La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96 por concepto de IGV que debe ser entregado al Estado.
Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estaría quedando con nuestros S/.15.96, en vez de entregarlos al Estado.
b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotándolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde.
El comprobante de pago prueba la posesión de un bien y puede servir de constancia frente a terceros. Por ejemplo, si el bien es robado, al hacer la denuncia o reclamarlo se presentará el comprobante de pago.
En caso de que la mercadería tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o devolución.
¿ CUALES SON LOS TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO?
DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR SUNAT:
a) Boleta de venta
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales, y que no permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por operación, será necesario consignar los siguientes datos de identificación del adquirente o usuario: apellidos y nombres, dirección y número de su documento de identidad.
Base Legal: Numeral 3.10 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.
Ejemplo por boleta de venta:
b) Factura:
La factura es el comprobante de pago que sustenta gastos / costos y detalla en forma clara los bienes y importes de los mismos, por lo general, es utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado "crédito fiscal", así como gasto o costo para efecto tributario.
Base Legal: Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Ejemplo de factura
c) Recibo por Honorarios
Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles.
Base Legal: Numeral 2 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y el artículo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo N° 054-99-EF
Ejemplo de recibo por honorarios:
d) Liquidaciones de Compra
Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago.
Base Legal: Numeral 3 del Artículo 6º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Ejemplo de liquidación de compra
e) Tickets o Cintas de Máquinas Registradoras
El ticket es un comprobante de pago emitido por máquinas registradoras. Cuando éste es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal costo o gasto para efecto tributario deberá: Identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social, discriminando el monto del tributo que grava la operación.
Base Legal: Numeral 5 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Ejemplo de Tickets o Cintas de Máquinas Registradoras
f) Guía de Remisión del Transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros.
El transportista es quien emite la guía de remisión, antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. También se emitirá la guía de remisión correspondiente, inclusive cuando se subcontrate el servicio, para lo cual deberá señalar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razón social).
Ejemplo de guía de remisión del transportista
g) Guía de Remisión del Remitente
Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestación de servicios que involucran o no la transformación de bienes, cesión en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros.
Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparación de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacén aduanero, tanto en el caso del traslado de mercancía nacional como de mercancía extranjera; al consignador.
Base Legal: Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT modificado por las Resoluciones de Superintendencia Nº 004 -2003/SUNAT, Nº 028-2003/SUNAT y Nº 219-2004/SUNAT.
Ejemplo de guía de remisión del remitente
h) Recibo por Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles
Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles (casa, departamentos, tiendas, depósitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, grúas, etc.) a sus arrendatarios.
i) Boleto de Viaje o Manifiesto de Pasajeros
Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestación de un servicio de transporte público nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestación de un servicio a título gratuito.
Sustenta costo o gasto para efecto tributario y, en ningún caso se podrá canjear por factura. Se entiende por:
Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar costo o gasto para efectos tributarios.
Pasajero: Al sujeto que realizará el viaje y será trasladado, pudiendo ser el que asume el valor del pasaje.
Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 156-2003/SUNAT
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